Hablemos primero de la conclusión: En Estados Unidos, declarar menos impuestos es, en la mayoría de los casos, una cuestión civil: impuestos atrasados, intereses y multas. La sanción civil por fraude es del 75% del impuesto no pagado (26 U.S.C. §6663). Para que se convierta en un caso penal, la clave es la "intención deliberada" (willfulness): conocer las obligaciones estipuladas en la ley y aun así violarlas intencionalmente (Cheek v. Estados Unidos, 1991). El malentendido sincero y la negligencia no son lo mismo que el ocultamiento intencional de ingresos.
Los casos penales tributarios son investigados por agentes especiales de la División de Investigación Criminal del IRS (IRS-CI) y después remitidos a fiscales federales para su procesamiento. El plazo de prescripción penal de la mayoría de los delitos tributarios es de 6 años (26 U.S.C. §6531).
Delitos fiscales comunes y penas máximas
| delito | Artículos | comportamiento típico | sentencia máxima |
|---|---|---|---|
| Evasión fiscal | 26 U.S.C. §7201 | Ocultar ingresos y evadir impuestos mediante medios activos (como llevar dos juegos de libros, ingresos en efectivo no declarados); | Delito grave, 5 años |
| declaración falsa | §7206(1) | Firmar una declaración de impuestos que sabes que no es cierta | Delito grave, 3 años |
| Asistencia en la preparación de declaraciones de impuestos falsas. | §7206(2) | Los preparadores de impuestos y los contadores ayudan a los clientes a realizar afirmaciones falsas | Delito grave, 3 años |
| Sin retención ni pago de impuestos a los empleados | §7202 | Los empleadores retienen impuestos a los empleados pero no los pagan, o pagan los salarios en efectivo sin declararlos | Delito grave, 5 años |
| Omisión deliberada de declarar | §7203 | Existe la obligación de informar pero uno deliberadamente no lo hace | Delito menor; hasta un año de prisión |
| obstruir la aplicación de impuestos | §7212(a) | Destruir registros, engañar a los auditores, etc. | 3 años |
| Omisión deliberada de informar cuentas financieras extranjeras (FBAR) | 31 U.S.C. §5322 | Cuentas en el extranjero que superan los 10,000 dólares pero que se omiten intencionalmente | 5 años |
límite superior de multa para delitos graves individuales según 18 U.S.C. §3571 Hasta 250,000 dólares. El Departamento de Hacienda y Ingresos del Estado de Nueva York también reclamará la responsabilidad penal en casos estatales de impuestos sobre la renta e impuestos sobre las ventas (Sección 37 del Código Fiscal de Nueva York).
Una señal de que las auditorías civiles están recurriendo a investigaciones penales
Según el manual interno del IRS, cuando el auditor encuentra "indicios claros de fraude", debe suspender la auditoría y remitirla a un asesor de cumplimiento de fraude para evaluar si se debe transferir a una investigación penal. Desde la perspectiva del contribuyente, las señales comunes son:
- El auditor deja de contactarlo de repente o ya no responde a su contador.
- La pregunta cambió de "¿Existe alguna prueba de esta deducción?"Ingresos en efectivo, depósitos bancarios, consumo personal..
- Empieza a solicitar registros a su banco, clientes y proveedores.
- Aparece un agente especial del IRS, o un agente viene a visitarlo a usted, a sus empleados o a su contador. La presencia de un agente especial suele indicar que se ha iniciado una investigación criminal.
Si aparecen estas señales, no negocie por su cuenta con el IRS ni envíe al contador a hacerlo sin asistencia jurídica.
Es posible que sus conversaciones con su contador no estén protegidas
Muchas personas asumen que lo que hablan con su contador es confidencial. De hecho, la ley tributaria federal otorga a los contadores públicos el privilegio de confidencialidad (26 U.S.C. §7525) No aplicable a casos penales. Los fiscales pueden citar a su contador para que testifique y entregue documentos de trabajo.
Una práctica común es que el abogado contrate a un contador para asistirlo (conocido como arreglo Kovel, proveniente de United States v. Kovel, 1961), permitiendo que el contador trabaje bajo la dirección del abogado en la prestación de asesoramiento legal, de manera que las comunicaciones relevantes puedan estar protegidas por el privilegio abogado-cliente. Este tipo de arreglo debe establecerse desde el inicio del asunto, ya que los remedios posteriores tienen efecto limitado.
Riesgos comunes para los chinos
| Condición | Declaraciones involucradas | ilustrar |
|---|---|---|
| Parte de los ingresos de los negocios en efectivo (restaurantes, manicuras, supermercados) no se registran en la cuenta. | impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas | En las auditorías se suele estimar el ingreso mediante el análisis de depósitos bancarios y los márgenes de beneficio del sector |
| Pagar los salarios de los empleados en efectivo sin declararlos a efectos fiscales | Impuestos del empleador, retenciones en origen | Puede involucrar un delito grave §7202 |
| Tener una cuenta bancaria o de valores en China o Hong Kong | FBAR (Formulario FinCEN 114), y formulario 8938 | Si las cuentas financieras combinadas en el extranjero de los estadounidenses (incluidos ciudadanos, titulares de green card y otros residentes fiscales) superan los 10,000 dólares en cualquier momento del año, deben presentar un FBAR |
| Recibió grandes obsequios o herencias de padres chinos. | Formulario 3520 | Si recibes regalos o herencias de individuos extranjeros por más de $100,000 en un año, debes declararlo; generalmente no hay que pagar impuestos sobre ello, pero la omisión puede generar multas. |
| Un preparador de impuestos reclama falsamente deducciones para varias personas | Asistencia en la preparación de declaraciones de impuestos falsas. | Tanto los preparadores de impuestos como los clientes pueden ser investigados |
Se ha encontrado el problema, cómo solucionarlo.
- Programa de Divulgación Voluntaria del IRS (Voluntary Disclosure Practice): La divulgación voluntaria antes de que IRS inicie una auditoría o investigación penal o conozca el problema por un tercero suele reducir el riesgo de acusación penal, pero exige pagar los impuestos pendientes, intereses y sanciones. Este procedimiento no garantiza que no se presenten cargos y no se aplica a ingresos de fuentes ilegales. El abogado debe evaluar si corresponde y cómo tramitarlo.
- Cuando pueda ser intencional, no "lo compenses silenciosamente". Simplemente modificar la declaración de impuestos de un año anterior sin pasar por el proceso formal no la tratará como una divulgación voluntaria por parte del IRS y puede llamar la atención. Para simples errores de omisión, generalmente se puede modificar la declaración de impuestos según los procedimientos normales; A qué tipo pertenece, pídale a un abogado que juzgue primero.
- Si las cuentas ya están siendo auditadas, pídale a un abogado que evalúe los riesgos primero y luego decida qué proporcionar y cómo proporcionarlo.
Malentendidos comunes
- «La declaración la preparó mi contador; si hay un problema, la responsabilidad es suya». La declaración de impuestos está firmada por usted; si la información que usted proporciona al contador está completa es la clave para determinar la intencionalidad.
- "El IRS sólo impondrá multas, no penas de cárcel". La mayoría de los casos se tramitan por la vía civil, pero si hay pruebas de ocultamiento deliberado puede haber una acusación penal.
- "Las cuentas nacionales no se pueden encontrar en los Estados Unidos". Los protocolos bancarios y de intercambio de información internacional han hecho que las cuentas en el extranjero sean cada vez más transparentes; Las sanciones civiles para FBAR también pueden ser sustanciales.
- "Sería bueno explicar un poco más a la hora de comprobar las cuentas". Las declaraciones y los documentos aportados durante una auditoría pueden convertirse en pruebas de un caso penal.
¿Enfrenta una investigación criminal del IRS o cargos de fraude fiscal?
Lu Xin Law Offices está ubicado en Flushing, Nueva York, y puede comunicarse en chino, cantonés e inglés. A Michael R. Curran se le permite ejercer en los Tribunales de Distrito Federal del Distrito Este, Distrito Norte y Distrito Oeste de Nueva York; los casos en otros tribunales se organizarán por separado de acuerdo con los requisitos de admisión. Cuando se trata de cálculos contables y fiscales, trabajamos con profesionales fiscales según sea necesario. Al realizar consultas, prepare cartas del IRS, avisos de auditoría, declaraciones de impuestos de años recientes y tarjetas de presentación o citaciones de agentes. Para conocer el alcance del servicio, consulte Defensa en casos de fraude fiscal y respuesta a la investigación gubernamental.
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Base: leyes federales enumeradas en la tabla anterior; IRS: Instrucciones de declaración FBAR; IRS: Explicación del formulario 3520; IRS Criminal Investigation: Programa de divulgación voluntaria.
Este artículo es información legal general y no constituye asesoramiento legal ni crea una relación abogado-cliente. Este artículo explica principalmente las leyes fiscales federales de EE. UU.; Las leyes tributarias, los umbrales de presentación y las prácticas del IRS pueden cambiar. Consulte a un abogado para circunstancias individuales. Publicidad de abogados (Attorney Advertising).