先说结论： 在美国少报税，多数是民事问题：补税、利息和罚款，有欺诈的民事罚款是少缴税款的 75%（26 U.S.C. §6663）。变成刑事案件的关键是“故意”（willfulness）：明知法律规定的义务，仍然有意违反（Cheek v. United States, 1991）。真诚的误解和疏忽，与故意隐瞒收入是两回事。
刑事税务案件由 IRS 刑事调查局（IRS-CI）的特别探员调查，再交联邦检察官起诉。大多数税务罪名的追诉期是 6 年（26 U.S.C. §6531）。
常见税务罪名和最高刑期
| 罪名 | 条文 | 典型行为 | 最高刑期 |
|---|---|---|---|
| 逃税 | 26 U.S.C. §7201 | 用积极手段隐瞒收入、逃避缴税（如两本账、现金收入不入账） | 重罪，5 年 |
| 虚假申报 | §7206(1) | 在明知不真实的报税表上签字 | 重罪，3 年 |
| 协助制作虚假报税表 | §7206(2) | 报税员、会计帮客户虚报 | 重罪，3 年 |
| 不代扣、不缴纳员工税款 | §7202 | 雇主扣了员工的税款却不上缴，或用现金发工资不报 | 重罪，5 年 |
| 故意不申报 | §7203 | 有申报义务却故意不报 | 轻罪，最高1年 |
| 妨碍税务执法 | §7212(a) | 销毁记录、误导查账人员等 | 3 年 |
| 故意不申报海外金融账户（FBAR） | 31 U.S.C. §5322 | 海外账户合计超过 1 万美元却故意不申报 | 5 年 |
个人重罪的罚金上限依 18 U.S.C. §3571 可达 25 万美元。纽约州税务局也会对州所得税、销售税案件追究刑事责任（纽约税法第 37 条）。
民事查账转向刑事调查的信号
按 IRS 内部手册，查账人员发现“欺诈的明确迹象”时，应暂停查账，转交欺诈执法顾问评估是否移送刑事调查。从纳税人这边看，常见信号有：
- 查账人员突然停止联系，或不再回复你的会计师。
- 问题从“这笔扣除有没有凭证”变成现金收入、银行存款、个人消费。
- 开始向你的银行、客户、供应商调取记录。
- IRS 特别探员（special agent）出现，或探员上门找你、你的员工、你的会计。特别探员出现，通常表示已经进入刑事调查。
出现这些信号时，不要再自己或让会计师单独去和 IRS 谈。
你和会计师的对话可能不受保护
很多人以为和会计师说的话是保密的。实际上，联邦税法给注册会计师的保密特权（26 U.S.C. §7525）不适用于刑事案件。检方可以传唤你的会计师作证、交出工作底稿。
常见的做法是由律师聘请会计师协助（俗称 Kovel 安排，源自 United States v. Kovel, 1961），让会计师在律师指导下为提供法律意见工作，使相关沟通有机会受律师-客户保密特权保护。这种安排要在问题出现之初就设好，事后补救的效果有限。
华人常见的风险点
| 情况 | 涉及的申报 | 说明 |
|---|---|---|
| 现金生意（餐馆、美甲、超市）部分收入不入账 | 所得税、销售税 | 查账常用银行存款分析和行业利润率推算收入 |
| 员工工资用现金发、不报税 | 雇主税、代扣税款 | 可能涉及 §7202 重罪 |
| 在中国或香港有银行、证券账户 | FBAR（FinCEN 114 表），以及 8938 表 | 美国人（含公民、绿卡持有人及其他税务居民）的海外金融账户合计在一年中任何时候超过 1 万美元，就要申报 FBAR |
| 收到中国父母的大额赠与或遗产 | 3520 表 | 一年内从外国个人收到的赠与或遗产超过 10 万美元，须申报；本身通常不用缴税，但漏报有罚款 |
| 报税员替多人虚报扣除 | 协助制作虚假报税表 | 报税员和客户都可能被调查 |
已经发现问题，怎么补救
- IRS 自愿披露程序（Voluntary Disclosure Practice）： 在 IRS 开始查账或刑事调查、或从第三方得知你的问题之前主动披露，通常可以降低被刑事起诉的风险，但要补税、利息和罚款。这一程序不保证免于起诉，非法来源的收入也不适用。是否适用、怎么走，要律师判断。
- 可能涉及故意时，不要“悄悄补报”。 只修改往年报税表、不走正式程序，IRS 不会把它当作自愿披露，还可能引起注意。单纯的疏忽错误，一般按正常程序修改报税表即可；属于哪一种，先请律师判断。
- 已经在查账中的，先请律师评估风险，再决定提供什么、怎样提供。
常见误区
- “我会计帮我报的，出了事是会计的责任。” 报税表是你签字的；你提供给会计的信息是否完整，是认定故意的关键。
- “IRS 只会罚款，不会坐牢。” 大多数案件确实是民事处理，但有故意隐瞒证据的，可能被起诉。
- “国内的账户美国查不到。” 国际信息交换和银行协议使海外账户越来越透明；FBAR 的民事罚款也很重。
- “查账时多解释几句就好。” 查账阶段说过的话、交过的材料，都可能成为刑事案件的证据。
面对 IRS 刑事调查或税务欺诈指控？
璐新律师事务所位于纽约法拉盛，可以用中文、粤语、英文沟通。柯伦律师获准在纽约东区、北区、西区联邦地区法院执业；其他法院的案件，按准入要求另行安排。涉及会计和税务计算时，我们根据需要与税务专业人士协作。咨询时请准备 IRS 来信、查账通知、近年报税表，以及探员名片或传票。服务范围见税务欺诈辩护与政府调查应对。
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依据：上表所列联邦法条；IRS：FBAR 申报说明；IRS：3520 表说明；IRS 刑事调查局：自愿披露程序。
本文为一般法律信息，不构成法律意见，也不建立律师与客户关系。本文主要说明美国联邦税法；税法、申报门槛和 IRS 做法可能变化，个别情况请咨询律师。律师广告（Attorney Advertising）。