Сначала поговорим о выводах: Неполная отчетность по налогам в Соединенных Штатах является в основном гражданско-правовой проблемой: задолженностью по налогам, процентам и штрафам. Гражданский штраф за мошенничество составляет 75% от недоплаченного налога (26 U.S.C. §6663). При переходе дела в уголовную плоскость ключевой вопрос — умышленность (willfulness): человек знает об установленной законом обязанности и сознательно ее нарушает (Cheek v. United States, 1991). Добросовестное заблуждение или неосторожность отличаются от намеренного сокрытия доходов.
Уголовные налоговые дела расследуются специальными агентами Управления уголовных расследований IRS (IRS-CI) и передаются федеральным прокурорам для судебного преследования. Срок судебного преследования по большинству налоговых обвинений составляет 6 лет (26 U.S.C. §6531).
Распространенные налоговые преступления и максимальные сроки наказания
| преступление | Статьи | типичное поведение | максимальное наказание |
|---|---|---|---|
| уклонение от уплаты налогов | 26 U.S.C. §7201 | Скрывать доходы и уклоняться от уплаты налогов с помощью активных методов (например, двойная бухгалтерия, неучтенная наличная выручка) | Тяжкое преступление, 5 лет |
| Лживая декларация | §7206(1) | Подписание налоговой декларации, заведомо содержащей недостоверные сведения | Тяжкое преступление, 3 года |
| Помощь в подготовке ложных налоговых деклараций | §7206(2) | Специалисты по подготовке налоговых деклараций и бухгалтеры помогают клиентам подавать ложные заявления | Тяжкое преступление, 3 года |
| Отсутствие удержания и уплаты налогов с сотрудников | §7202 | Работодатель удержал налоги с сотрудников, но не уплатил их, или выплачивал зарплату наличными без отчетности | Тяжкое преступление, 5 лет |
| Умышленное необъявление | §7203 | Обязательство сообщать существует, но человек намеренно не делает этого. | Проступок; до одного года лишения свободы |
| препятствовать взысканию налогов | §7212(a) | Уничтожение записей, введение в заблуждение проверяющих и т. д. | 3 года |
| Умышленное непредоставление информации об иностранных финансовых счетах (FBAR) | 31 U.S.C. §5322 | Если зарубежные счета превышают 10 тысяч долларов, но умышленно не декларируются | 5 лет |
Верхний предел штрафа за личное уголовное преступление 18 U.S.C. §3571 Может достигать 250 000 долларов. Налоговое управление штата Нью-Йорк также расследует уголовные дела по налогам на доход и налогам с продаж (Статья 37 Налогового кодекса Нью-Йорка).
Признак того, что гражданские проверки переходят к уголовным расследованиям
Согласно внутреннему руководству IRS, если инспекторы по проверке счетов обнаруживают «очевидные признаки мошенничества», они должны приостановить проверку и передать дело консультанту по противодействию налоговому мошенничеству для оценки необходимости передачи в уголовное расследование. Со стороны налогоплательщика, распространенные сигналы включают:
- Аудитор внезапно перестал выходить на связь, или больше не отвечает вашему бухгалтеру.
- Вопрос меняется с «есть ли подтверждение этого вычета» на денежные доходы, банковские депозиты, личное потребление.
- Начинается получение записей у вашего банка, клиентов, поставщиков.
- Появляется специальный агент IRS или агент приходит навестить вас, ваших сотрудников или вашего бухгалтера. Присутствие специального агента обычно свидетельствует о начале уголовного расследования.
При появлении этих признаков не обращайтесь к IRS самостоятельно и не отправляйте к ним одного бухгалтера.
Ваши разговоры с бухгалтером могут быть не защищены
Многие люди полагают, что то, что они говорят своему бухгалтеру, является конфиденциальным. Фактически привилегия конфиденциальности, которую федеральный налоговый закон даёт CPA (26 U.S.C. §7525), не применяется к уголовным делам. Прокуроры могут вызвать вашего бухгалтера в суд для дачи показаний и передачи рабочих документов.
Обычно юристы нанимают бухгалтеров для оказания помощи (так называемая схема Kovel, по делу United States v. Kovel, 1961), позволяя бухгалтеру работать под руководством юриста для предоставления юридических консультаций, чтобы соответствующие коммуникации могли быть защищены адвокатской тайной. Такая схема должна быть организована с самого начала возникновения вопроса, попытки исправить ситуацию задним числом имеют ограниченный эффект.
Общие риски для китайцев
| Состояние | задействованные декларации | Пояснение |
|---|---|---|
| Часть доходов от кассового бизнеса (рестораны, маникюрные салоны, супермаркеты) не учитывается на счете. | подоходный налог, налог с продаж | При налоговой проверке доход часто рассчитывают по банковским поступлениям и типичной рентабельности отрасли |
| Зарплата сотрудникам выплачивается наличными без налоговой отчетности | Налог на работодателя, удерживаемые налоги | Может включать в себя тяжкое преступление §7202. |
| Иметь банковский счет или счет ценных бумаг в Китае или Гонконге. | FBAR (форма FinCEN 114) и форма 8938 | Если совокупные зарубежные финансовые счета американцев (включая граждан, держателей грин-карт и других налоговых резидентов) превышают $10,000 в любое время года, они обязаны подать FBAR |
| Получили крупные подарки или наследство от китайских родителей. | Форма 3520 | О подарках или наследстве от иностранных физических лиц на общую сумму более 100 000 долларов США за год требуется отчетность; само получение обычно не облагается налогом, но за неподачу отчета возможен штраф |
| Составитель налоговых деклараций заявляет фиктивные вычеты для нескольких клиентов | Помощь в подготовке ложных налоговых деклараций | Расследованию могут подвергнуться как составители налоговых деклараций, так и клиенты. |
Обнаружена проблема, как ее исправить
- Процедура добровольного раскрытия информации IRS (Voluntary Disclosure Practice): Упреждающее раскрытие информации до того, как IRS начнет проверку или уголовное расследование или узнает о вашей проблеме от третьей стороны, как правило, снижает риск уголовного преследования, которое влечет за собой задолженность по налогам, процентам и штрафам. Данная процедура не гарантирует иммунитета от судебного преследования и не распространяется на доходы из незаконных источников. Применимо ли это и как действовать, зависит от решения адвоката.
- Если речь может идти об умышленном нарушении, не пытайтесь «тихо подать недостающую отчетность». Простое внесение изменений в налоговую декларацию за предыдущий год без прохождения формальной процедуры не будет рассматриваться как добровольное раскрытие информации со стороны IRS и может привлечь внимание. В случае простых ошибок, связанных с упущением, вы, как правило, можете изменить налоговую декларацию в соответствии с обычными процедурами; к какому типу он относится, пожалуйста, сначала попросите юриста оценить.
- Если счета уже проходят проверку, попросите юриста сначала оценить риски, а затем решить, что и как предоставить.
Частые заблуждения
- «Мой бухгалтер сообщил об этом за меня. Если что-то пойдет не так, это ответственность бухгалтера». Налоговая декларация подписывается вами; Полность информации, которую вы предоставляете бухгалтеру, является ключом к определению преднамеренности.
- «Налоговое управление США будет налагать только штрафы, а не тюремное заключение». Большинство дел действительно рассматриваются в гражданском порядке, но те, кто намеренно скрывает доказательства, могут быть привлечены к ответственности.
- «Счета в Китае американские органы не найдут». Международный обмен информацией и банковские протоколы сделали зарубежные счета более прозрачными; Гражданские штрафы за FBAR также могут быть существенными.
- «Было бы неплохо объяснить немного больше при проверке счетов». Все сказанное и переданные на стадии учета материалы могут стать доказательствами по уголовному делу.
Столкновение с уголовным расследованием IRS или обвинениями в налоговом мошенничестве?
Lu Xin Law Offices находится во Флашинге, штат Нью-Йорк, и может общаться на китайском, кантонском и английском языках. Michael R. Curran разрешено осуществлять практику в федеральных окружных судах Восточного, Северного и Западного округов Нью-Йорка; дела в других судах будут рассматриваться отдельно в соответствии с требованиями приема. Когда дело доходит до бухгалтерского учета и налоговых расчетов, при необходимости мы работаем со специалистами по налогам. При консультировании подготовьте письма от IRS, уведомления о проверке, налоговые декларации за последние годы, а также визитные карточки агентов или повестки в суд. Объем услуг см. Защита по делам о налоговом мошенничестве и сопровождение при государственных расследованиях.
- Телефон: (347) 718-8735
- Запишитесь на прием онлайн: Контакты
- WeChat: отсканируйте QR-код ниже, чтобы добавить (вы можете долго нажимать на изображение на телефоне, чтобы сохранить его, а затем идентифицировать его в WeChat)
Основание: Федеральные законы, перечисленные в таблице выше; IRS: инструкции по подаче FBAR; IRS: Разъяснение формы 3520; Уголовное следственное подразделение IRS: процедура добровольного раскрытия информации.
Эта статья представляет собой общую юридическую информацию и не представляет собой юридическую консультацию и не создает отношений между адвокатом и клиентом. В этой статье в основном объясняются федеральные налоговые законы США; налоговое законодательство, пороги подачи деклараций и практика IRS могут измениться. Пожалуйста, проконсультируйтесь с адвокатом в зависимости от индивидуальных обстоятельств. Адвокатская реклама (Attorney Advertising).